Налоговая составляющая при строительстве и владении складом в Алматы — важная часть финансового планирования. Незнание налогового режима приводит к неожиданным расходам: НДС при строительстве увеличивает бюджет на 12%, налог на имущество — ежегодная статья расходов. Разберём актуальную картину по ставкам Казахстана для юридических лиц на 2025–2026 год.
12%
ставка НДС в Казахстане
начисляется на строительные работы и материалы, если подрядчик является плательщиком НДС
20%
ставка КПН (корпоративного подоходного налога)
при продаже склада или получении арендного дохода — базовая ставка для юрлиц
1,5%
налог на имущество
от среднегодовой балансовой стоимости здания — ежегодная статья при владении складом
0%
налоги в СЭЗ «Алатау»
КПН, НДС, земельный, имущественный — при соответствии условиям резидентства СЭЗ
НДС при строительстве
Как работает НДС на строительство
Если подрядчик является плательщиком НДС (порог постановки на учёт — 20 000 МРП = ~86 млн тенге оборота в год в 2026 году), то его счёт включает НДС 12%.
Пример:
- Стоимость строительства без НДС: 150 000 000 ₸
- НДС 12%: 18 000 000 ₸
- Итого к оплате: 168 000 000 ₸
Можно ли возместить НДС
Если ваша компания сама является плательщиком НДС (то есть ваш оборот превышает 20 000 МРП/год) — НДС, уплаченный подрядчику, идёт в зачёт и уменьшает ваш налоговый платёж.
Схема:
- Вы купили строительство на 168 млн ₸ (включая 18 млн НДС)
- В том же периоде с ваших продаж начислен НДС 25 млн ₸
- Платите в бюджет: 25 – 18 = 7 млн ₸ (вместо 25 млн)
Если ваш входящий НДС превышает исходящий — возникает НДС к возмещению, который можно вернуть из бюджета или зачесть.
Если ваша компания не плательщик НДС
НДС от подрядчика становится частью стоимости объекта (капитализируется). Возместить не получится — это дополнительные 12% к инвестиции.
Работайте с подрядчиком-плательщиком НДС при крупных стройках
Налог на имущество
Кто и сколько платит
Налог на имущество взимается с юридических лиц, владеющих объектами недвижимости в Казахстане.
| Категория плательщика | Ставка | База |
|---|---|---|
| Юридическое лицо (общий режим) | 1,5% в год | Среднегодовая остаточная балансовая стоимость |
| ИП (общий режим) | 0,5–1% | Оценочная стоимость |
| Субъекты малого бизнеса (упрощённая декларация) | 0,5% | Остаточная балансовая стоимость |
Пример для юрлица:
- Балансовая стоимость склада (строительство + земля): 300 000 000 ₸
- Ежегодная амортизация (3–5%): ~12 000 000 ₸
- Среднегодовая балансовая стоимость в год 1: 294 000 000 ₸
- Налог на имущество: 294 × 1,5% = 4 410 000 ₸/год
Через 10 лет балансовая стоимость снизится — налог тоже снизится.
Льготы по налогу на имущество
- СЭЗ «Алатау»: 0% на период резидентства
- Имущество, используемое в производстве: в ряде случаев применяются понижающие коэффициенты
- Религиозные организации, некоммерческие: освобождения
Земельный налог
Если земля в собственности (не аренде), ежегодно уплачивается земельный налог.
| Категория земли в Алматы | Базовая ставка (₸/м²/год) |
|---|---|
| Земли промышленности (черта города) | 50–200 ₸/м²/год (зависит от зоны) |
| Земли пригорода Алматы (Алатауский р-н) | 30–120 ₸/м²/год |
| Земли СЭЗ | 0% для резидентов |
Пример:
- Участок 3 000 м² в Алатауском районе, ставка 80 ₸/м²/год
- Земельный налог: 240 000 ₸/год
Это относительно небольшая сумма.
КПН при продаже или сдаче в аренду склада
При сдаче в аренду
Доход от аренды включается в совокупный годовой доход и облагается КПН 20% (юрлицо на общем режиме).
Пример:
- Доход от аренды: 70 000 000 ₸/год
- Расходы (амортизация, налоги, обслуживание): 12 000 000 ₸
- Налогооблагаемый доход: 58 000 000 ₸
- КПН 20%: 11 600 000 ₸/год
Чистый доход: 70 – 12 – 11,6 = 46,4 млн ₸/год
При продаже склада
Прибыль от продажи (выручка − балансовая стоимость) облагается КПН 20%.
Пример:
- Продажная цена склада: 400 000 000 ₸
- Балансовая стоимость (за вычетом амортизации): 250 000 000 ₸
- Налогооблагаемая прибыль: 150 000 000 ₸
- КПН: 30 000 000 ₸
Упрощённая декларация: для кого подходит
Субъекты малого бизнеса с оборотом до 24 000 МРП (~103 млн ₸) могут применять упрощённую декларацию:
- Ставка: 3% от дохода (вместо 20% КПН)
- Нет НДС (при обороте до 20 000 МРП)
- Проще отчётность
Ограничение: при обороте от аренды склада выше 24 000 МРП — переход на общий режим обязателен.
Налоговая нагрузка: сравнение режимов
Для склада с арендным доходом 70 млн ₸/год:
| Режим | Налоговая нагрузка | Чистый доход |
|---|---|---|
| Общий (КПН 20%) | 11,6 млн ₸/год | ~46 млн ₸ |
| Упрощённая декл. (3%) | 2,1 млн ₸/год | ~55 млн ₸ |
| СЭЗ «Алатау» (0%) | 0 | ~58 млн ₸ |
Строительство склада в Алматы — поможем выстроить правильную налоговую структуру
StroyHub работает с налоговыми консультантами и помогает клиентам оптимально структурировать владение объектом ещё до начала строительства.