Алматыда қойма салу және иелену кезіндегі салықтық составляющая қаржылық жоспарлаудың маңызды бөлігі. Салық режимін білмеу күтпеген шығындарға алып келеді: құрылысқа ҚҚС бюджетті 12%-ке ұлғайтады, мүлік салығы — жыл сайынғы шығын бабы. 2025–2026 жылдарға арналған заңды тұлғаларға ҚР ставкалары бойынша өзекті суретті талдайық.
12%
Қазақстандағы ҚҚС ставкасы
мердігер ҚҚС төлеушісі болып табылса, құрылыс жұмыстары мен материалдарға есептеледі
20%
КТС ставкасы (корпоративтік табыс салығы)
қойманы сатқанда немесе жалдамалы кіріс алғанда — заңды тұлғалар үшін базалық ставка
1,5%
мүлік салығы
ғимараттың орташа жылдық баланстық құнынан — қойма иеленгенде жыл сайынғы баптар
0%
«Алатау» АЭА-дағы салықтар
КТС, ҚҚС, жер, мүлік — АЭА резиденттік шарттарына сай болғанда
Құрылысқа ҚҚС
Құрылысқа ҚҚС қалай жұмыс істейді
Мердігер ҚҚС төлеушісі болып табылса (тіркелу шегі — 2026 жылы 20 000 АЕК = жылдық айналымы ~86 млн теңге), оның шоты 12% ҚҚС қамтиды.
Мысал:
- ҚҚС-сыз құрылыс құны: 150 000 000 ₸
- ҚҚС 12%: 18 000 000 ₸
- Барлық төлем: 168 000 000 ₸
ҚҚС-ті қайтаруға бола ма
Егер сіздің компанияңыз өзі ҚҚС төлеушісі болса (яғни айналымыңыз жылына 20 000 АЕК-тен асады) — мердігерге төленген ҚҚС есепке алынады және салықтық төлемді азайтады.
Схема:
- Сіз 168 млн ₸-ге (18 млн ҚҚС қоса) құрылыс сатып алдыңыз
- Сол кезеңде сіздің сатылымдарыңыздан 25 млн ₸ ҚҚС есептелді
- Бюджетке төлейсіз: 25 – 18 = 7 млн ₸ (25 млн орнына)
Егер кіріс ҚҚС шығыс ҚҚС-тен асса — ҚҚС қайтаруды талап ету немесе есепке алу мүмкіндігі туады.
Егер компанияңыз ҚҚС төлеушісі болмаса
Мердігерден алынған ҚҚС объект құнының бөлігіне айналады (капиталдандырылады). Қайтарып алу мүмкін болмайды — бұл инвестицияға қосымша 12%.
Ірі құрылыстарда ҚҚС төлеуші мердігермен жұмыс жасаңыз
Мүлік салығы
Кім және қанша төлейді
Мүлік салығы Қазақстандағы жылжымайтын мүлік иеленетін заңды тұлғалардан алынады.
| Салық төлеуші санаты | Ставка | База |
|---|---|---|
| Заңды тұлға (жалпы режим) | Жылына 1,5% | Орташа жылдық қалдық баланстық құн |
| ЖК (жалпы режим) | 0,5–1% | Бағалау құны |
| Шағын бизнес субъектілері (жеңілдетілген декларация) | 0,5% | Қалдық баланстық құн |
Заңды тұлға үшін мысал:
- Қойманың баланстық құны (құрылыс + жер): 300 000 000 ₸
- Жылдық амортизация (3–5%): ~12 000 000 ₸
- 1-жылдағы орташа жылдық баланстық құн: 294 000 000 ₸
- Мүлік салығы: 294 × 1,5% = 4 410 000 ₸/жыл
10 жылдан кейін баланстық құн азаяды — салық та азаяды.
Мүлік салығы бойынша жеңілдіктер
- «Алатау» АЭА: резиденттік кезеңінде 0%
- Өндірісте пайдаланылатын мүлік: кейбір жағдайларда азайтқыш коэффициенттер қолданылады
- Діни ұйымдар, коммерциялық емес: жеңілдіктер
Жер салығы
Егер жер жалдауда емес, меншікте болса, жыл сайын жер салығы төленеді.
| Алматыдағы жер санаты | Базалық ставка (₸/м²/жыл) |
|---|---|
| Өнеркәсіп жерлері (қала шегінде) | 50–200 ₸/м²/жыл (аймаққа байланысты) |
| Алматы маңы жерлері (Алатауский а-н) | 30–120 ₸/м²/жыл |
| АЭА жерлері | Резиденттер үшін 0% |
Мысал:
- Алатауский ауданындағы 3 000 м² учаске, ставка 80 ₸/м²/жыл
- Жер салығы: 240 000 ₸/жыл
Бұл салыстырмалы аз сома.
Қойманы сату немесе жалдау кезіндегі КТС
Жалдамалы кіріс кезінде
Жалдамалы кіріс жиынтық жылдық кірістің құрамына кіреді және КТС 20%-мен салық салынады (жалпы режимдегі заңды тұлға).
Мысал:
- Жалдамалы кіріс: 70 000 000 ₸/жыл
- Шығындар (амортизация, салықтар, қызмет көрсету): 12 000 000 ₸
- Салық салынатын кіріс: 58 000 000 ₸
- КТС 20%: 11 600 000 ₸/жыл
Таза кіріс: 70 – 12 – 11,6 = 46,4 млн ₸/жыл
Қойманы сату кезінде
Сатудан түскен пайда (кіріс − баланстық құн) КТС 20%-мен салық салынады.
Мысал:
- Қойманың сату бағасы: 400 000 000 ₸
- Баланстық құн (амортизациядан кейін): 250 000 000 ₸
- Салық салынатын пайда: 150 000 000 ₸
- КТС: 30 000 000 ₸
Жеңілдетілген декларация: кімге жарайды
Айналымы 24 000 АЕК-ке дейін (~103 млн ₸) шағын бизнес субъектілері жеңілдетілген декларацияны қолдана алады:
- Ставка: кіріс 3%-і (КТС 20%-ің орнына)
- ҚҚС жоқ (айналымы 20 000 АЕК-ке дейін)
- Есептілік қарапайымырақ
Шектеу: қойманың жалдамалы кірісі 24 000 АЕК-тен асса — жалпы режимге өту міндетті.
Салықтық жүктеме: режимдерді салыстыру
Жылдық жалдамалы кірісі 70 млн ₸ болатын қойма үшін:
| Режим | Салықтық жүктеме | Таза кіріс |
|---|---|---|
| Жалпы (КТС 20%) | 11,6 млн ₸/жыл | ~46 млн ₸ |
| Жеңілдетілген декл. (3%) | 2,1 млн ₸/жыл | ~55 млн ₸ |
| «Алатау» АЭА (0%) | 0 | ~58 млн ₸ |
Алматыда қойма құрылысы — дұрыс салықтық құрылымды қалыптастыруға көмектесеміз
StroyHub салық консультанттарымен жұмыс істейді және клиенттерге құрылыс басталғанға дейін объектіні иеленуді оңтайлы құрылымдауға көмектеседі.